Recientemente fue publicada la Jurisprudencia por contradicción de tesis, con número de registro 169812, que señala que la no deducibilidad de intereses derivados de las deudas con una parte relacionada o con una parte independiente residente en el extranjero, cuando el contribuyente sea una parte relacionada con una o más personas en el extranjero, que tenga el contribuyente en exceso de tres veces su capital contable (reglas de “thin capitalisation” o “capitalización delgada”), únicamente es aplicable cuando el prestamista resida en el extranjero. La prohibición de deducción de estos intereses no opera cuando el prestamista resida en México, sea o no sea este una parte relacionada.

Recientemente el fenómeno de la globalización ha generado grandes cambios en la economía mundial. Hoy en día, muchas de las empresas trasnacionales, tienen la necesidad de realizar asignaciones internacionales de personal (personas físicas); algunas de estas asignaciones pueden ser por ejemplo, en Estados Unidos, Argentina, Brasil, Costa Rica,  Arabia Saudita, Islas Caimán, Guatemala. La pregunta es: ¿Cuál sería el tratamiento fiscal en México de un mexicano que se encuentra en asignación en alguno de estos países?

Una pregunta común entre los inversionistas en los Estados Unidos de América (en adelante EE.UU.) es si deben solicitar una visa de trabajo, visa de inversionista o reunir los requisitos para obtener una visa de residente permanente (green card). Sin embargo, la respuesta no es tan sencilla ya que, si bien podría generar beneficios para dichos inversionistas, también podría incrementarse la carga tributaria al pretender renunciar a la ciudadanía o a la tarjeta verde.

El presente trabajo es el complemento a la publicación anterior incluida en el número 451 de Consultorio Fiscal, correspondiente a la primera quincena de junio de 2008, denominada “Aspectos generales de las stock options” y pretende identificar las implicaciones fiscales de dichos instrumentos.

Parecería que el cambio de residencia es un acto factible y que representa una opción real para las empresas que decidan hacerlo; sin embargo, en la actualidad la figura de “migración de sociedades” no está contemplada en nuestra legislación. En el presente trabajo veremos la única opción para “trasladar” una sociedad del extranjero a México y, por otra parte, trasladar la residencia de una sociedad al extranjero.

Las opciones sobre acciones, conocidas como stock options, son ampliamente utilizadas por las empresas transnacionales como un instrumento de remuneración a empleados de nivel gerencial y directivo. El uso de estos instrumentos ha tomado gran relevancia, a tal grado que se han implementado medidas para regularlos en materia fiscal y contable. Por tal motivo, este trabajo pretende realizar algunas aportaciones generales sobre el funcionamiento de esta modalidad de remuneración.

I. Introducción

Cada vez es más común que los especialistas fiscales intervengan o sean testigos de diversas operaciones internacionales celebradas con entidades que se ubican en países considerados paraísos fiscales, los que para efectos de la Ley del impuesto sobre la renta se denominan regímenes fiscales preferentes.Este tipo de países o territorios se caracterizan por tener tasas de impuestos bajas o nulas.

Los Tratados Internacionales son una fuente formal en el Derecho internacional. El tratado constituye un acuerdo solemne, del más alto nivel, sobre un conjunto de problemas o asuntos de considerable importancia y trascendencia entre dos o más países (por ejemplo Estados Unidos, Canadá y México), organismos o agrupaciones internacionales, (Organización de las Naciones Unidas, Organización de los Estados Americanos) a diferencia de las declaraciones, protocolos y convenciones que son de menor orden.

Cuando un extranjero viene a trabajar a México durante un periodo largo, o bien, cuando realiza viajes de negocios frecuentemente a nuestro país, debemos preguntarnos ¿cuál sería el tratamiento fiscal en México de esta persona?, ¿goza de beneficios especiales por ser extranjero?, ¿qué implicaciones tiene la empresa que lo contrata?

El presente artículo pretende esclarecer el tratamiento fiscal de las personas físicas residentes en el extranjero que prestan servicios personales subordinados en México.

México tiene celebrados dos convenios bilaterales de seguridad social con España y Canadá, cuyo objetivo principal consiste en evitar la doble tributación, así como el reconocimiento de los periodos cotizados en cada país para el otorgamiento de una pensión de cesantía o vejez en el caso de México, y de vejez en los casos de Canadá y España, una vez que los trabajadores generen el derecho a solicitarla, mediante el principio de totalización de periodos. El convenio de seguridad social entre España y México se firmó el 25 de abril de 1994, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el 16 de marzo de 1995 y entró en vigor el 1 de abril de 1995; el convenio con Canadá fue firmado el 27 de abril de 1995, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el 16 de marzo de 1995 y entró en vigor el 1 de mayo de 1996.

 Introducción

El Impuesto sobre la renta (ISR) o su equivalente es una contribución directa aplicada por todos los países del mundo, tanto para aquellos cuya política fiscal es meramente recaudatoria, como para los que son considerados como paraísos fiscales, este impuesto representa un rubro importante en sus ingresos...