El cierre del ejercicio fiscal de 2008 será muy novedoso y representa un reto para la mayoría de los contribuyentes, toda vez que por primera ocasión se efectuará la declaración anual del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) y aún existen diversas situaciones que no han sido aclaradas por la autoridad fiscal, representando incertidumbre y  potenciales contingencias.

Por Estado de Derecho se entiende, según el Diccionario Jurídico Mexicano, “Aquel Estado cuyos diversos órganos e individuos miembros se encuentran regidos por el derecho y  sometidos al mismo; esto es, Estado de derecho alude a aquel Estado cuyo poder y actividad  están regulados y controlados por el derecho”; luego entonces, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) al ser un órgano del Estado debe someterse al derecho y en materia  fiscal el Artículo 33 del Código Fiscal de la Federación establece las facultades  (obligaciones) que le corresponden.

El presente artículo tiene como objetivo proporcionar el panorama, procedimientos, obligaciones e implicaciones fiscales actuales, relativas a los dividendos, así como hacer un análisis de los conocidos en el argot de los impuestos, como “dividendos fictos”. Ponemos algunos ejemplos prácticos junto con algunos comentarios con el fin de facilitar su entendimiento.

En el presente artículo, mostramos los procedimientos para la recuperación del impuesto a los depósitos en efectivo; dicha recuperación se puede realizar mediante el acreditamiento del IDE contra el ISR del ejercicio o a nivel de pagos provisionales, el cual a su vez se permite acreditar contra el IETU del mismo periodo. En términos generales, podríamos afirmar que la devolución de las contribuciones pagadas es el último recurso que tienen los contribuyentes para recuperar cantidades retenidas o pagadas indebidamente a la autoridad. No queda duda que el IDE es una contribución que después de haber agotado los procedimientos de acreditamiento y compensación, es susceptible de ser solicitada en devolución. Se presenta un caso práctico.

El 18 de julio de 2006, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el decreto por el que se reforman, derogan y adicionan diversas disposiciones de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito (LGOAAC), Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito, Ley de Instituciones de Crédito, Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, Ley Federal de Instituciones de Fianzas, Ley para Regular las Agrupaciones Financieras, Ley de Ahorro y Crédito Popular, Ley de Inversión Extranjera, Ley del Impuesto sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado y del Código Fiscal de la Federación. Una de las reformas más recientes a la legislación del sistema financiero mexicano.

Estimados lectores, el siguiente artículo es la última parte del tratamiento de los pagos provisionales y definitivos de las personas físicas que tributan en el régimen intermedio de las actividades empresariales. En este número, abordaré la aplicación del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) e Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE).

Al entrar en vigor la Ley del IETU, surgen nuevas obligaciones para los contribuyentes, en este caso, además de pagar el impuesto se debe proporcionar un listado de los conceptos que sirvieron de base para calcular el impuesto. De ellos surge la inquietud de cómo debe llenarse el formato que presentan los contribuyentes del régimen simplificado que optaron por efectuar pagos semestrales, ya que el formato está diseñado para presentar la información mensual. Es por ello que el SAT emite un comunicado el pasado 25 de julio de 2008 en su página en Internet señalando la forma en que dicha información debe presentarse.

Para abordar este tema, es conveniente retomar los puntos estructurales del Estímulo Fiscal a Proyectos de Inversión en la Producción Cinematográfica Nacional. El estímulo a que se refiere el Artículo 226 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), consiste en generar un crédito fiscal por las aportaciones que realicen las personas físicas o morales sujetos de este gravamen, a proyectos de producción cinematográfica nacional.

Atendiendo a la operatividad del novedoso Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), nos vino a la mente la interrogante en torno a la adecuación o inadecuación de este tributo en relación con el llamado “Secreto Bancario”; En el presente trabajo nos abocaremos al análisis de tal cuestionamiento. En primer lugar, haremos referencia al secreto bancario, sin que este análisis pretenda ser un tratado sobre esta figura; hecho lo anterior, lo cotejaremos bajo la lupa de la Ley del IDE; y finalizaremos nuestro comentario con diversas apreciaciones que, en la mayoría de los casos, se sustentarán a manera de conclusiones.

El pasado 17 de julio se publicó en la página del Servicio de Administración Tributaria (SAT) la Bitácora electrónica para el llenado de la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT), dando a conocer las opciones que brinda para la realización de la misma y los requerimientos técnicos con los que precisa contar.

A partir del 1 de enero de 2008 entró en vigor la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU), en la cual se estableció el cálculo y entero de pagos provisionales (Artículo 9) en los mismos plazos de presentación de los pagos provisionales del Impuesto sobre la Renta (mensuales), por lo que el primer pago provisional de este nuevo impuesto se efectuó el pasado 18 de febrero para la mayoría de los casos, esto, debido a que el día 17 fue domingo y, en atención al numeral 12 del Código Fiscal de la Federación, se prorroga el plazo hasta el siguiente día hábil.

En el presente artículo se muestra la forma de determinar la base gravable del IETU, tomando en cuenta la información que presenta la contabilidad de una empresa; determinando los ingresos acumulables; las erogaciones deducibles para IETU; la deducción por inversiones, cuando se tiene  el 80% de operaciones con el público en general; la determinación de los créditos fiscales, etcétera.

El Banco de México el día 29 de mayo de 2008 emitió la circular 23/2008, que tiene estrecha relación con el nuevo impuesto (IDE), ya que en la misma menciona que los cheques expedidos por los usuarios de las instituciones bancarias deberán ser nominativos a partir de los $ 20,000.00.