En el número anterior de Consultorio Fiscal, revisamos lo relativo al aguinaldo o gratificación anual, se comentó que el plazo para que los empleadores cumplan con esta obligación vence el 19 de diciembre, aún más, la Ley Federal del Trabajo señala que el aguinaldo debe ser pagado antes de esa fecha; además comentamos quiénes tienen derecho a recibirlo y en qué montos. Ahora bien, al ser el aguinaldo un ingreso para el trabajador, se está obligado al pago de impuestos, por ello, en esta ocasión revisaremos el tratamiento fiscal de ese tipo de ingresos del trabajador.

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) de trabajadores es retenido periódicamente por el patrón, y el cálculo anual puede ser realizado también por él mismo, pero en algunos casos es el mismo trabajador quien lo efectúa por medio de la declaración anual.

Se avecina ya la conclusión del ejercicio fiscal 2008, y con él la obligación para los retenedores (patrones) que hayan tenido a su cargo trabajadores de calcular el Impuesto sobre la Renta anual, por todos los pagos que les efectuaron durante el ejercicio fiscal señalado. Esto, con fundamento en los Artículos 116 y 118, fracción II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Dentro de las prestaciones contractuales que otorgan algunas empresas a sus trabajadores se encuentran los vales de restaurante. Con el otorgamiento de esta prestación el patrón ofrece a sus trabajadores en forma indirecta el servicio de comedor, a través de un tercero (restaurantes), en virtud de que en muchos casos la empresa no cuenta con las instalaciones o no cuenta con los medios necesarios para ello. O simplemente se desea sustituir los servicios de comedores empresariales.

El presente artículo pretende brindar un breve análisis sobre el tratamiento fiscal de los ingresos que perciben los socios de las sociedades cooperativas de producción, en forma particular de los anticipos y rendimientos, en materia del Impuesto sobre la Renta, de Seguridad Social y del Impuesto sobre Nóminas del Distrito Federal.

En infinidad de ocasiones se nos presentan los casos en los que se deben calcular las retenciones o el ISR (Impuesto sobre la Renta) a cubrir por períodos distintos al mes, es decir, cuando los pagos que se hacen a los trabajadores o empleados, corresponden a 7, 10, 15 días o según el trabajo desarrollado; también cuando se trata de períodos superiores al mes, que pueden ser trimestrales o semestrales. Los Artículos 145, 146, 147 y 149 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, nos dan el fundamento para la resolución de los problemas antes señalados.

En el mundo laboral, en la actividad cotidiana se observa que se da una serie de relaciones entre las personas; se habla, en muchas ocasiones, del trabajo de los comisionistas, sin precisar la naturaleza de la relación: esta puede ser una relación comercial o laboral, pero no se sabe a ciencia cierta, si están protegidos por alguna norma.
En muchas ocasiones bajo el contrato de comisión se esconden relaciones de trabajo, por ejemplo los vendedores por catálogo. Y cuando se analiza el caso de los comisionistas, se ha tratado de determinar si se está en el marco legal adecuado, las más de las veces no para cumplir la ley, sino para incumplirla.

En esta época de cambios y de globalización, en México se han importado modelos de administración que en principio funcionan, ya que las empresas prefieren dejar en manos de terceros la administración de su personal, considerando que eliminan la carga administrativa su control. Esta práctica está al filo de lo legal ya que, originalmente, no se toman en consideración algunos artículos y principios constitucionales.

Dado lo extenso y detallado del concepto, en esta segunda parte del tema se presentan cuadros esquemáticos con un resumen sobre el tratamiento fiscal de la previsión social, que se complementan con una serie de casos prácticos que nos permitirán comprender el tratamiento fiscal de estas prestaciones contractuales.En virtud de lo anterior se recomienda estudiar a detalle cada una de las disposiciones fiscales específicas aplicables a cada prestación, así como consultar los artículos sobre “Fondo de Ahorro” y “Previsión Social 2008: Despensas”, publicados en los números 415, 420 y 451, respectivamente, de nuestra revista Consultorio Fiscal, con el objeto de que complementen su estudio sobre previsión social.

Cuando un trabajador renuncia, se generan ciertas obligaciones tanto para él como para el patrón. En materia de Impuesto sobre la Renta (ISR) se requiere calcular el impuesto por los ingresos derivados de la terminación de la relación laboral, por lo que a continuación revisaremos cómo debe calcularse el impuesto que los patrones están obligados a retener en este caso.

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) de los ingresos que perciben los trabajadores de cada una de las empresas en las que prestan sus servicios constituye, igualmente, un ingreso muy importante para el Fisco Federal. Por lo anterior, este artículo tiene la finalidad de revisar las diversas opciones de cálculo para llegar a determinar ese ISR de los trabajadores; o bien, el subsidio para el empleo en vigor a partir de 2008 (antes crédito al salario –1993 a 2007–). Incluso revisaremos el cálculo del impuesto mediante el uso de algunas de las tarifas que opcionalmente ofrece el Servicio de Administración Tributaria (SAT) como herramientas de apoyo para determinar el ISR o el Subsidio para el Empleo (SPE) de los trabajadores.

En el presente trabajo se realiza el estudio de la prestación laboral denominada “despensa”, que integra o forma parte del concepto de previsión social. Asimismo, se comentan ciertas generalidades, tales como su naturaleza jurídica, la base para su otorgamiento, periodicidad de entrega, su forma y medios de pago; así como su tratamiento fiscal conforme a la Ley del ISR, como los requisitos para su deducción, su tratamiento frente al IETU, IMSS, INFONAVIT e impuestos locales, de acuerdo a lo establecido en el Código Financiero tanto del Distrito Federal como del Estado de México. En dicho trabajo se presentan algunos casos prácticos.

Por diversas circunstancias, muchas empresas se ven obligadas a prolongar la jornada laboral, por lo que están obligadas a pagar tiempo extraordinario.  Para las personas que elaboran las nóminas no resulta tan fácil su determinación, sobre todo, su tratamiento fiscal; incluso, varios programas de software comerciales no determinan correctamente el monto exento y gravado de las horas extras. Por tal motivo este trabajo presenta una guía laboral y fiscal con el objeto de que se comprenda la correcta aplicación de las disposiciones legales relativas al tiempo extraordinario.

Este artículo indica qué trabajadores están obligados a presentar declaración anual y los medios para presentarla; se enuncian los datos y documentos que se requieren para poder calcular el impuesto. Se presenta caso práctico.

Siendo un tema de interés general, en el presente artículo analizaré diversos tópicos relacionados con los asalariados y los asimilados a salarios.