Es casi final de año y con estas fechas llegan las fiestas decembrinas, los abrazos, los brindis, los buenos deseos para el siguiente año, pero como finaliza el año de 2008, también, debemos empezar a tomar ciertas consideraciones para el cierre fiscal de las personas físicas.

Con la entrada en vigor de la Ley del IETU, su debida correlación con la Ley del ISR, los contribuyentes dedicados al arrendamiento de bienes inmuebles se han enfrentado con dudas sobre su aplicación y, en particular, con las diferencias en cuanto al desembolso económico que se ha visto aumentado. En el presente artículo brindamos la definición de arrendamiento cuando se acumula el ingreso y las deducciones autorizadas de acuerdo a la Ley del ISR y del IETU. Por otra parte, también hablamos sobre la forma de determinar ambos impuestos. Finalmente, presentamos un caso práctico  en el que se muestran algunos de los casos que se pueden presentar al realizar los pagos provisionales de los impuestos mencionados.

A partir del ejercicio fiscal de 2002, se dio un cambio importante en materia fiscal para dar cumplimiento a las obligaciones fiscales de las personas físicas que realizan actividades empresariales, estos cambios en principio consistieron en que dejaron de ser tratadas como si fueran personas morales, sí como lo lee usted; estas personas físicas, hasta 2001, en la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) tenían un trato igual que el de las personas morales para el pago del ISR principalmente, inclusive los formatos para el pago del ISR hasta 2001 no contemplaban renglón alguno para que al momento de determinar la utilidad derivada de la actividad empresarial del ejercicio, se pudieran aplicar las deducciones personales hoy por hoy aún vigentes, en el Artículo 176, de la Ley del ISR (Artículo 140, en la Ley del ISR de 2001 y anteriores); incluso la mecánica del mismo formato tampoco lo permitía, violando así uno de los derechos de dichas personas físicas al momento de calcular el ISR del ejercicio; violación que quedo subsanada a partir de 2002 con la nueva Ley del ISR ahora vigente.

En esta ocasión se presentará el análisis de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta que están obligados a efectuar las personas físicas que obtienen ingresos por realizar actividades empresariales, específicamente aquéllos que tributan en el Régimen Intermedio. Este artículo está dividido, para una mejor comprensión, en dos partes, ya que se analizarán en números posteriores los pagos correspondientes al Impuesto Empresarial a Tasa Única y el Impuesto al Valor Agregado.

Por estas fechas, y una vez cumplidas las obligaciones en materia fiscal, hay que cumplir con las obligaciones en materia laboral, el pago de la PTU. En el presente trabajo desarrollaremos los elementos fundamentales de la PTU en materia laboral y fiscal para, después, mostrar la base gravable para las personas físicas en cada capítulo y la ejemplificación de algunos casos.

El objetivo del presente artículo es mostrar la forma en la cual se determina la renta gravable que establece el Artículo 132 de la LISR, misma que se debe considerar para el reparto de la PTU generada por personas físicas con actividad empresarial y profesional, del régimen intermedio y del régimen de pequeños contribuyentes.

El objetivo del presente material es revisar el cálculo de los pagos provisionales de ISR y de IETU que deben efectuar las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento; asimismo, se muestra el procedimiento para determinar el pago provisional, qué ingresos se consideran y los conceptos que se pueden deducir de dichos ingresos para determinar la base, tanto de ISR como del IETU. Para mayor claridad se presenta un caso práctico.

Este artículo nos muestra como presentar la declaración anual de ISR en caso de percibir ingresos por salarios además de honorarios, por el ejercicio fiscal de 2007. Nos proporciona los plazos para hacerlo y cómo determinar el impuesto. Incluye caso práctico.

El presente artículo hace mención de los aspectos más relevantes para la realización de la declaración anual de personas físicas; tales como las deducciones personales; beneficios para personas físicas; las personas físicas que no están obligadas a presentar dicha declaración; los diversos tipos de  ingresos que puede tener una persona física, así como un ejemplo práctico de cada uno de ellos; donde debe presentarse la declaración anual y algunas recomendaciones.

Se presentan los impuestos que se deben declarar (ISR, IMPAC, IVA) dentro de la declaración anual por el ejercicio 2007,  los requisitos que se deben  cubrir para realizarla y las deducciones autorizadas para esta actividad. Se presenta un  caso práctico con la finalidad de ilustrar el mecanismo para elaborar la declaración anual.

El programa DeclaraSAT versión 2008, que ofrece la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT), representa una herramienta por demás útil y accesible para la elaboración y presentación de la declaración anual de personas físicas, debido a su fácil manejo, mismo que permite realizar este importante trámite a través de los beneficios del cómputo y, de manera específica, de la Internet, o bien, si así se desea imprimiendo la forma fiscal utilizando hojas blancas.

El presente artículo pretende proporcionar una orientación básica de algunos aspectos que consideramos los más relevantes para efectos del ISR de aquellos contribuyentes que hayan obtenido ingresos provenientes del mercado de dinero y del mercado de capitales; los cuales se obtienen a través de las inversiones que se realizan en estos mercados y donde algunos integrantes del sistema financiero participan como intermediarios.

En este caso mostramos los papeles de trabajo que debe tener una persona física para efectos del llenado de la declaración anual del Impuesto sobre la renta y que son el soporte de las cifras presentadas, como a continuación se muestra: Uno de los conceptos más importantes que debe determinar la persona es el de los ingresos acumulables del ejercicio, para estos efectos, presentamos a continuación nuestro papel de trabajo en donde se presentan los ingresos obtenidos por ventas y productos financieros.

Para que las personas físicas, puedan cumplir con la presentación de su declaración anual, hay varios puntos que deben tomar en consideración: l Saber qué tipo de ingresos obtuvieron durante el ejercicio a declarar, y determinar conforme a las leyes correspondientes si esos ingresos son o no sujetos del cumplimiento de la presentación de la declaración anual; es decir, hay ingresos por los que no existe obligación de presentar declaración anual o bien, existen ingresos como los premios o donativos obtenidos que si bien no llevan un cálculo de impuesto anual, sí deben informarse en la declaración anual.