Ante la proximidad del acontecer de los últimos días del año, todas las personas involucradas en el cierre del período contable estarán procurando que los saldos de todas las cuentas que integran la Contabilidad sean un espejo fiel de la situación financiera real de las entidades. Aunado a esto, también estarán ocupadas de que dichos saldos sean una base confiable para la determinación de las distintas contribuciones que deberán calcularse por el ejercicio fiscal. Ante esta última reflexión, algunos contribuyentes se preguntarán ¿el cierre fiscal requiere de un registro contable especial o específico? La respuesta es: sí. El propósito de este artículo es hacer, junto con el gentil lector, algunas reflexiones sobre el quehacer contable que representa el cierre fiscal.

Una de las prestaciones que los trabajadores más esperan es lo que comúnmente conocemos como aguinaldo, mismo que reciben como una prestación en el mes de diciembre. Nace  con la Ley Federal del Trabajo de 1970, con el objeto de que el trabajador pueda ayudarse a  cubrir los gastos que regularmente son mayores en el mes de diciembre, y como un  agradecimiento del patrón por la colaboración recibida por los trabajadores.

Desde que el hombre decidió vivir en sociedad le dio origen a las pequeñas comunidades que al tiempo constituyen un Estado, el cual es conducido por un gobierno que requiere satisfacer las necesidades de la población. Derivado de esa necesidad nacen los tributos y, más tarde, las contribuciones

Normalmente, las personas físicas que perciben ingresos periódicos por la prestación de servicios profesionales conocen cuáles son sus obligaciones en materia fiscal; sin embargo, es común que las que obtienen ingresos esporádicos se confundan y no sepan que el tratamiento fiscal para estos ingresos es diferente. Por tal motivo, es objetivo del presente artículo revisar cuáles son las obligaciones fiscales de las personas físicas que únicamente perciben ingresos esporádicos por servicios profesionales, en materia de Impuesto sobre la Renta (ISR), Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) e Impuesto al Valor Agregado (IVA).

El retiro del activo fijo conlleva un tratamiento contable y fiscal; el objetivo del presente artículo es acompañar al lector en el registro contable de los resultados de aquel activo fijo que deje de ser útil a los fines de la entidad o cuya propiedad se transmita.

En días pasados, un alumno me preguntó acerca del registro contable de los acreditamientos que contra el Impuesto empresarial a tasa única (IETU) pueden realizarse. Su pregunta me demostró que era conveniente hacer algunos comentarios sobre el tema, esperando sean de utilidad en todos aquellos registros contables en los que no identificamos origen y aplicación de recursos.

El 1º. de octubre del recién concluido se publicó el Decreto de Reformas Fiscales 2008. En el mencionado Decreto y dentro de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIESPYS) se incorpora un nuevo gravamen a la realización de juegos con apuestas y sorteos.
Para tales efectos se reutiliza el inciso B) (antes derogado) de la fracción II del artículo 2º. de la LIESPYS para establecer una tasa del 20% sobre la prestación del servicio de juegos con apuestas y sorteos. Los sujetos obligados al pago del mencionado gravamen son las personas físicas y morales que realicen estas actividades en territorio nacional. La LIESPYS no establece que el impuesto causado se traslade al prestatario del servicio; por lo tanto, se trata de un impuesto directo a cargo de quien realiza los juegos con apuestas y sorteos y, por ende, un costo para éste.
Sobre estos antecedentes, se presenta un ejemplo sobre la forma en que debe contabilizar el gravamen que nos ocupa un contribuyente que realiza un sorteo en el Distrito Federal. 

Introducción

El 20 de junio del presente año, el Presidente Lic. Felipe Calderón Hinojosa envió a la H. Cámara de Diputados la Iniciativa de Reformas Fiscales 2008. Dentro de dicha iniciativa proponía la aprobación de un nuevo impuesto: la Contribución empresarial a tasa única (CETU).

La CETU fue sometida a un proceso de “alta costura” entre los legisladores y el resultado fue la aprobación del Impuesto empresarial a tasa única (IETU). En este número de nuestra apreciada revista, el lector encontrará opinión y material suficiente para conocer y comprender el IETU a cabalidad.

La determinación del IVA en base a flujos de efectivo exige que el registro contable de dicho impuesto atienda el hecho de su traslado en los comprobantes de las operaciones expedidos por el contribuyente y el momento en que efectivamente se cobran las contraprestaciones y el IVA correspondiente. Asimismo, deben atenderse el hecho de recibir los comprobantes de las operaciones en las que le trasladan el impuesto al contribuyente y el del pago respectivo.

La finalidad de este trabajo es mostrar, mediante ejemplos prácticos, el registro de los hechos mencionados en el párrafo anterior, a la luz de la normatividad contable aplicable.

Antecedentes

La nueva Norma de Información Financiera B-3 (NIF B-3) “Estado de resultados”, emitida por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF), en diciembre de 2006 -cuya aplicación es de carácter obligatorio para los estados de resultados de ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2007- tiene por objeto converger con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) vigentes, e incorporar los conceptos establecidos por la serie NIF A, “Marco Conceptual”.

Introducción

Fernando, uno de nuestros gentiles lectores nos envió un mensaje electrónico para plantearnos una duda respecto al registro contable de un saldo a favor de Impuesto al valor agregado (IVA), ahora que fiscalmente está obligado a llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal y su Reglamento.

Fernando, como muchas personas, no registraba contablemente sus operaciones porque ninguna ley fiscal lo obligaba a hacerlo; olvidando que, la contabilidad es conveniente para cualquier persona física o moral que desee saber cuánto tiene, cuánto debe o cuánto ha ganado o perdido. Si Fernando hubiese llevado contabilidad, el saldo a favor de IVA que tiene estaría reflejado en su balance general, en el rubro del Activo Circulante, como una cuenta pendiente de cobrarle al fisco y cuyo registro contable comentamos a continuación.

Introducción

Las personas que acudimos a realizar nuestras compras a las tiendas de autoservicio (tiendas), estamos familiarizados con la pregunta que nos hacen las cajeras acerca de “redondear” el importe a pagar, para efectos de donar algunos centavos a instituciones de beneficencia.

La autora desarrolla el registro de un saldo a favor de ISR en la contabilidad de las personas morales a la luz de la normatividad contable vigente.